37 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Срок службы ноутбука в бухгалтерском учете

Как установить срок полезного использования компьютера, ноутбука – амортизация в бухгалтерском и налоговом учете

Компьютерная техника, приобретаемая организацией, может быть учтена в качестве основного средства с последующим определением срока для амортизационных отчислений.

Чтобы правильно рассчитать амортизацию, необходимо корректно установить срок полезного использования. Причем сделать это нужно как бухучете, так и в целях налогообложения.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Относится ли компьютерная техника к основным средствам?

Компьютер можно либо учесть как основное средство с последующим начислением амортизации, либо принять в виде материальных ценностей и сразу списать без длительных амортизационных отчислений.

Прежде всего, на принятие решения влияет стоимость, признаваемая для компьютерной техники первоначальной.

Компьютер нельзя принять в виде отдельных его частей, его необходимо учитывать как единую сборную технику с учетом установленных на него компьютерных программ.

Таким образом, первоначальная стоимость компьютера складывается из суммы затрат на:

  • приобретение всех составных частей;
  • минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
  • консультационные услуги;
  • услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.

Лимит по стоимости для признания техники в качестве основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета отличается.

В бухучете компания устанавливает лимит самостоятельно в пределах 40000 руб., в налоговом — лимит определяется п.1 ст.257 НК РФ – 100000 руб.

Для бухучета

Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:

  1. Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
  2. Срок эксплуатации – от 1 года;
  3. Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
  4. Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
  5. Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.

Компьютерная техника приобретается предприятием для дальнейшего ее использования длительное время с целью получения экономической выгоды.

Таким образом, в бухучете компьютер, ноутбук и прочую компьютерную технику можно отнести к основным средствам и принять их к учету на счет 01 с последующим постепенным списанием стоимости в расходы с помощью амортизации.

Если приобретенный компьютер стоит меньше установленного лимита, то даже при соблюдении указанных выше четырех условий, можно технику учесть в составе материалов, перенеся его стоимость сразу в расходы.

Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники. Например, можно организовать учет сразу списываемых компьютеров на забалансовом счете (например, 013) или вести специальную ведомость по нему.

Для налогообложения

Критерии отнесения к основным средствам в налоговом учете несколько иные и прописаны в п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ:

  1. Цель приобретения – управленческие и производственные нужды.
  2. Отсутствие намерения перепродажи.
  3. Первоначальная стоимость от 100 тыс.руб.

Если условия выполняются, компьютер нужно включать в состав основных средств и начислять по нему амортизацию.

Как установить период для амортизации в бухгалтерском учете?

Если в бухучете компьютер признан основным средством, то для него нужно правильно определить срок полезного использования – тот период, на протяжении которого бухгалтер будет проводить списание амортизационных отчислений в расходы.

Правила установления данного срока с точки зрения бухгалтерского учета прописаны в п.20 ПБУ 6/01, где указаны 3 главных момента, которыми нужно руководствоваться:

  • временем, в течение которого планируется использовать актив с необходимой отдачей;
  • планируемым физическим износом с учетом совокупности влияющих факторов;
  • предусмотренными для данного актива ограничениями нормативно-правового или иного характера.

Такой установленный порядок определения срока полезного использования позволяет компании установить наиболее удобный для себя период начисления амортизации.

Если компьютер будет также признан основным средством и для налогового учета, то нужно продумать возможность установления СПИ в бухучете, равным установленному для налоговых целей.

Одинаковый срок амортизации компьютера в бухгалтерских и налоговых целях позволит избежать дополнительных расхождений в учетной деятельности.

Именно этот путь выбирается подавляющим большинством владельцев компьютерной техники, если она признается основным средством и в налоговом учете.

Как определяется амортизационная группа и СПИ в налоговом учете?

Порядок установления срока полезного использования для налоговых целей не имеет такой вольности, как в бухгалтерском учете.

Налоговый кодекс четко требует от владельцев основных средств правильно распределять их по амортизационным группам в соответствии с утвержденным Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.

Если общая сумма всех расходов превышает 100 тыс. руб., то компьютер нужно включать в основные средства и определять для него амортизационную группу.

По утвержденной Классификации компьютер можно отнести ко 2 амортизационной группе, для которой определен полезный срок использования от 2 до 3 лет включительно.

Компьютерная техника по ОКОФ имеет код 330.28.23.23 и именуется «Машины офисные прочие».

Срок определяется в месяцах и может принимать любое значение от 25 до 36 месяцев.

Особенности определения для ноутбука

Ноутбук также относится к компьютерной техники и является переносным компактным устройством, выполняющим те же функции, что и обычный персональный компьютер.

Если для компьютера составные части выбираются по отдельности, после чего проводится его сборка, то ноутбук уже имеет определенную комплектацию.

Приобретается как целостная техника с минимальными возможностями по замене внутренних составляющих.

Правила отнесения ноутбука к основным средствам и установления для него срока полезного использования аналогичны прописанным для компьютеров.

Если ноутбук будет использоваться в производственных, управленческих целях, будет приносить прибыль компании и перепродавать его фирма не будет, то его можно признать основным средством.

При этом в бухучете он будет таковым, если общая первоначальная стоимость составит не менее установленного лимита (в пределах 40 тыс. руб.), а в налоговом учете – не менее 100 тыс. руб.

По Классификации основных средств ноутбук можно отнести также ко второй амортизационной группе, включив его в состав прочих офисных машин.

В налоговом учете для него допускается установить срок полезного использования от 25 до 36 месяцев включительно.

В бухгалтерском учете можно установить аналогичное значение.

Однако при желании предприятие может определить другой срок использования.

Однако нужно понимать, что амортизационные отчисления в этом случае будут отличаться, что вызовет появление расхождений.

Читайте также о расчете амортизации для:

Примеры

Рассмотрим несколько примеров приобретения компьютерной техники и установления для него срока полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете.

Приобретение ноутбука

Предприятие купило ноутбук за 50 000, на котором имеется минимальный набор компьютерного обеспечения.

Расходы на доставку составили 1 000, оплата услуг программиста по настройке – 3 000 руб.

Какой срок полезного использования можно установить?

Решение:

Первоначальная стоимость ноутбука = 50 000 + 1 000 + 3 000 = 54 000.

Ноутбук признается основным средством только для бухгалтерских целей.

Для налогообложения его стоимость 54 000 меньше лимита в 100 000.

Проведя анализ совокупности влияющих факторов на эксплуатацию ноутбука, компания приняла решение установить для него СПИ = 24 месяца.

Покупка ПК

  • компьютерные комплектующие за 118 000 (в т.ч. НДС 18 000) – материнская плата, видеокарта, жесткий диск, оперативная память, процессор;
  • клавиатура – 944 (в т.ч. НДС 144);
  • монитор – 23 600 (в т.ч. НДС 3 600);
  • мышь – 590 (в т.ч. НДС 90);
  • расходы на доставку – 1 180 (в т.ч. НДС 180);
  • оплата услуг по сборке ПК – 3 540 (в т.ч. НДС 540);
  • программное обеспечение – 11800 (в т.ч. НДС 1800).

Как установить срок полезного использования для собранного из комплектующих персонального компьютера?

Первоначальная стоимость = 100 000 + 800 + 20 000 + 500 + 1 000 + 3 000 + 10 000 = 135 300.

Компьютер отнесен к 2 амортизационной группе и для него установлен срок полезного использования 25 месяцев.

В бухгалтерском учете принят тот же СПИ, что и в налоговом = 25 месяцев.

Метод начисления амортизации – линейный.

Норма амортизации = 1 / 25 * 100% = 4%

Ежемесячная амортизация = 135 300 * 4% = 5 412.

Выводы

Для приобретаемой компьютерной техники можно установить срок полезного использования, если она принимается к учету в качестве основного средства.

Для налогового учета необходимо выполнение условия по минимальной стоимости – от 100 тыс. руб. При этом для компьютеров, ноутбуков и прочей техники устанавливается 2 амортизационная группу по Классификатору и СПИ от 2 до 3 лет включительно.

Для бухгалтерского учета срок может быть определен той же продолжительности, что и в налоговых целях. Кроме того, не запрещено установить иной СПИ в соответствии с критериями, прописанными в п.4 ПБУ 6/01.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Амортизация ноутбука в бухгалтерском учете

В данной статье мы даем пояснения относительно того, как отражается амортизация ноутбука в бухгалтерском учете, к какой амортизационной группе относится ноутбук в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, какой следует устанавливать срок полезного использования ноутбука в бухгалтерском учете, как рассчитать норму амортизации, и можно ли определить срок использования ноутбука самостоятельно.

К какой амортизационной группе относится ноутбук в целях налогового учета

Ноутбук является разновидностью основных средств предприятия вне зависимости от вида деятельности компании, ее масштаба, численности персонала и отраслевой принадлежности. Ноутбук должен амортизироваться по причине принадлежности к группе основных средств фирмы в случае, когда одновременно выполняются 2 условия:

  • ноутбук применяется в целях осуществления хозяйственной деятельности фирмы, приносящей доход (это может быть как реализация товаров, так и оказания услуг и выполнение каких-либо работ), либо для управленческих целей;
  • он стоит не менее 100 тысяч рублей (см. п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 1 ст. 256 НК РФ).

Имущество компании, подлежащее амортизации, амортизируется в целях исчисления налога на прибыль – для этого объекты распределяются в зависимости от срока полезного использования по различным амортизационным группам. Чтобы установить срок полезного использования (он определяется на момент ввода ОС в эксплуатацию) того или иного имущества, необходимо обратиться к Классификации основных средств (см. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1). В тексте Классификации говорится о том, что компьютеры принадлежат ко II амортизационной группе, объекты которой характеризуются сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Важно! Ноутбук следует отнести к группе ОКОФ (Общероссийского классификатора основных средств) «Компьютеры и периферийное оборудование» под кодом 330.26.2.

Согласно налоговой Классификации, компьютеры относятся к группе «Машины офисные прочие», включающей в себя:

  • системы хранения данных;
  • сетевое оборудование локальных вычислительных сетей;
  • серверы;
  • печатающие устройства к компьютерам и так далее.

Важно! Ноутбукам присваивается II амортизационная группа. Срок полезного использования при этом составляет от 2 до 3 лет. Руководство организации вправе самостоятельно установить СПИ для ноутбука, но в рамках определенного в Классификаторе срока – от 25 до 36 месяцев.

Можно ли самостоятельно определить срок полезного использования ноутбука для целей налогового учета – разбор ситуации

Если объект основных средств не поименован в Общероссийском классификаторе основных средств, п. 6 ст. 258 НК РФ позволяет организациям определять срок полезного действия такого имущества самостоятельно. В Классификаторе не имеется указаний на счет таких объектов ОС, как «ноутбуки». Однако, в Классификаторе имеется такой вид ОС, как электронно-вычислительная техника под кодом 14 3020000. Такие объекты отнесены ко II амортизационной группе с СПИ, равным 2-3 года включительно. Ноутбук является вычислительной техникой.

Если будет установлен иной срок полезного использования в отношении приобретенного компанией ноутбука, в учете появится ошибки. Но! Если компания зарегистрирована как фирма, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, и при этом выполняются все требования налогового законодательства, действующие в отношении таких организаций, на основании Положения о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758) можно не обращать внимания на сроки полезного использования ОС из Классификатора – такие компании вправе учитывать затраты на электронно-вычислительную технику как материальные расходы (см. подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Срок полезного использования ноутбука в бухгалтерском учете (амортизация ноутбука в бухгалтерском учете)

Итак, срок полезного использования объекта основных средств определяется для целей бухгалтерского учета с учетом факторов, перечисленных в п. 20 ПБУ 6/01:

  • нормативно-правовых и иных ограничений использования данного вида имущества;
  • ожидаемого физического износа, который, в свою очередь, зависит от режима эксплуатации, системы проведения ремонтных работ, естественных условий, влияния агрессивной среды;
  • ожидаемого срока эксплуатации в соответствии с мощностью или ожидаемой производительностью.

Важно! Законами, определяющими порядок ведения бухгалтерского учета, не запрещено использование Общероссийского классификатора ОС. Чтобы максимально сократить различия между данными налогового и бухгалтерского учета, целесообразно СПИ для целей бухгалтерского учета установить по аналогии с налоговым учетом – на основании Классификации ОС.

В связи со всем вышесказанным, следует определить срок полезного использования ноутбука равным 2-3 годам. Однако, если стоимость ноутбука не превышает 40 тысяч рублей, его можно не относить к основным средствам и не амортизировать его. В таком случае, согласно указаниям п. 5 ПБУ 6/01, стоимость ноутбука можно списать на расходы в составе материально-производственных запасов. Однако, это правило не применимо в целях налогового учета – согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, в налоговом учете все объекты стоимостью от 100 тысяч рублей должны быть учтены как материалы.

Амортизация ноутбука в бухгалтерском учете – пример расчета амортизации

Поскольку линейный метод начисления является наиболее распространенным в налоговом и бухгалтерском учете, рассмотрим пример расчета амортизации таким способом.

Допустим, компания приобрела дорогостоящий ноутбук стоимостью 138 тысяч рублей. Срок полезного использования был принят равным 25 месяцам. Рассчитаем процент ежемесячных амортизационных отчислений:

1 : 25 мес. х 100% = 4%

Каждый месяц в учете предприятия будет признаваться амортизация ноутбука в размере:

138 000 р. х 4% = 5 520 рублей.

Законодательные акты по теме

Определение основного средства
О возможности организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, учитывать расходы на вычислительную технику как материальные затраты

Типичные ошибки

Ошибка: Компания, профильной деятельностью которой не является деятельность в области информационных технологий, не обращает внимание на срок полезного использования ноутбука, учитывая его стоимость в составе материальных расходов.

Комментарий: Учесть стоимость купленного компанией ноутбука в составе материальных расходов может только организация, прошедшая государственную аккредитацию в качестве компании, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.

Ошибка: Организация, купившая ноутбук в бухгалтерию, установила срок полезного использования 1 год.

Комментарий: Несмотря на то, что Общероссийский классификатор основных средств не содержит указаний относительно СПИ для ноутбуков, ноутбук относится к вычислительной технике наряду с компьютерами. В связи с этим, целесообразно установить срок полезного использования для 2-ой амортизационной группы – 2-3 года включительно.

Ответы на распространенные вопросы о том, как производится амортизация ноутбука в бухгалтерском учете

Вопрос №1: Можно ли для целей бухгалтерского учета определить срок полезного использования ноутбука равным 2 годам, а для налогового учета – 3 годам?

Ответ: Теоретически, это возможно. Однако, законодательство в области бухгалтерского учета не запрещает использовать Классификатор основных средств, применяемый для целей налогового учета, а потому следует принять одинаковый СПИ для бухгалтерского и налогового учета.

Вопрос №2: В каких случаях можно не использовать Классификатор основных средств при определении срока полезного использования ноутбука?

Ответ: На Классификатор основных средств можно не обращать внимания, если ноутбук приобретается организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и если стоимость ноутбука составляет менее 40 000 рублей. В первом случае стоимость ноутбука относится к материальным расходам. Во втором случае ноутбук вообще можно не учитывать как основное средство и не амортизировать его.

Срок амортизации компьютера

Амортизация компьютера

Похожие публикации

Как начисляется амортизация компьютера в бухгалтерском и налоговом учете, зависит от стоимости объекта, а также принятого метода расчета износа. В первую очередь, чтобы определить величину амортизационных отчислений, необходимо установить СПИ (срок полезного использования) имущества. О том, как это сделать с учетом действующих кодов ОКОФ, пойдет речь далее.

Срок полезного использования компьютера

В соответствии с постановлением № 640 от 07.07.16 г., внесшим изменения в Классификатор основных средств, срок амортизации компьютера может устанавливаться от 2 лет 1 мес. до 3 лет. (25-36 мес.). Именно такая продолжительность периода эксплуатации ЭВМ соответствует 2 амортизационной группе, в которую входят «Машины офисные прочие» с кодом 330.28.23.23. Какие объекты относятся к указанной категории? Это, прежде всего:

  • Персональные компьютеры, а также устройства для печати к ним.
  • Системы для хранения информации.
  • Серверы разной мощности (производительности).
  • Модемы и сетевое оборудование для работы вычислительных локальных сетей.
  • Модемы для работы магистральных сетей.

Обратите внимание! Срок полезного использования компьютера устанавливается в НУ в целях расчета величины износа по имуществу стоимостью свыше 100 000 руб. (стат. 256, 257 НК). Объекты дешевле обозначенной стоимости не амортизируются и учитываются как МПЗ, в БУ лимит стоимости равен 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Какой срок амортизации компьютера в бухучете компании

Согласно нормам п. 20 ПБУ 6/01 в бухучете предприятия СПИ (срок полезного использования) основного средства (ОС) определяется по-разному, в зависимости от ожидаемых СПИ, мощности, физического износа, нормативных ограничений эксплуатации объекта. Чтобы упростить работу и сблизить БУ и НУ, бухгалтера нередко устанавливают срок полезного использования ноутбука или другой компьютерной техники по аналогии с требованиями НК, то есть на основании Классификатора амортизационных групп.

Соответственно, такая методика может использоваться не только для определения СПИ ЭВМ, но и других объектов. К примеру, срок полезного использования компрессора (воздушного и других) может быть равен 1-2 года, так как подобные объекты относят к 1 амортизационной группе по постановлению № 1 от 01.01.02 г.

Обратите внимание! Чтобы правильно списывать стоимость объекта через износ, необходимо приходовать компьютер как единый объект, а не по частям. В последнем случае стоимость отдельных комплектующих окажется меньше, что приведет к ускорению списания, против выгоды которого выступает Минфин РФ (Письмо № 03-03-01-04/2/54 от 01.04.05 г.).

Норма амортизации компьютера – как определяется в НУ

Ежемесячная или годовая норма амортизации (НА) объекта вычисляется исходя из его СПИ, первоначальной стоимости и с учетом выбранного метода расчета амортизации:

  • Если износ начисляется линейным способом, НА = (1/n) х 100, где n – это установленный срок в мес.
  • Если износ начисляется нелинейным способом, НА = (2/n) х 100, где n – это СПИ в мес.

К примеру, срок амортизации ноутбука = 25 мес., а ПС = 115 000 руб. Тогда НА = 1/25 х 100 % = 4 %, что означает ежемесячное списание износа величиной в 4 % от 115 000 руб., при этом за год спишется 48 %, за 2 года – 96 %, а полное начисление амортизации произойдет за 2 года и 1 мес.

Сроки амортизации компьютерной техники – пример расчета

Предположим, что для сближения норм бухгалтерского учета и налогового, в компании применяется линейная методика расчета амортизационных сумм. В июле 2017 г. торговая фирма ООО «Гамма» приобрела ноутбук стоимостью в 125 400 руб. Согласно требованиям Классификатора ОС, срок эксплуатации ноутбука для начисления амортизации определен в 30 мес. (2,5 года). Как рассчитать амортизацию?

  • В общем порядке НА определяется так:

НА = 1 / 30 х 100 % = 3,33 %.

  • Ежемесячная величина амортизационных отчислений:

Ам. за месяц = 125 400 руб. х 3,33 % = 4175,82 руб.

  • Годовая величина амортизационных отчислений:

Ам. за год = 125 400 руб. х 3,33 % х 12 мес. = 50 109,84 руб.

Полное списание объекта произойдет за 2 года 6 мес. При выбранном подходе расчета износа суммы в БУ и НУ будут равны.

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Срок полезного использования ноутбука

Ответ

Ноутбук относится ко Второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).

Соответственно, срок полезного использования Ноутбука устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.

Обоснование

Ко 2-й группе основных средств относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):

Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Соответственно, Ноутбук относится ко Второй амортизационной группе.

Примечание

Интересно, что ОКОФ относит «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата» к коду 320.26.20.11.110. Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечании к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23.

Компьютер срок полезного использования 2018

Поэтому ноутбук относится ко второй группе ОС.

Дополнительно

Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно

Материалы по теме «Амортизационная группа»

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования.

Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Главная » Бухгалтеру » Амортизационная группа компьютера в 2018 году

Амортизационная группа компьютера в 2018 году

Вернуться назад на Амортизационные группы 2018

Амортизационные группы по ОС определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО.

По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640.

Предыдущей редакцией ОКОФ код ОКОФ для персонального компьютера определялся цифрами 14 3020000 и объединял виды имущества во второй амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная, в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним».

Код ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.

Таким образом, со сменой кода ОКОФ по объекту «компьютер» группа начисления износа не изменилась (вторая), срок полезного использования также остался неизменным и составляет сегодня, как и раньше, свыше 2-х до 3-х лет включительно.

Итак, разобравшись, к какой группе ОКОФ отнести компьютер, можно понять, что и другая подобная офисная техника относится ко второй амортизационной группе и объединяется кодом ОКОФ 330.28.23.23.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Срок полезного использования компьютера

Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.

Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход.

Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль.

И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.

Исходя из представленных доводов, можно констатировать следующее: отдельно монитор не должен учитываться в составе основных фондов компании. Его следует отнести на счета материалов либо товаров, если предполагается его дальнейшая реализация.

Если же монитор выступает, как часть единого работающего комплекса, то подобный набор оборудования является объектом ОС «компьютер». Какая амортизационная группа может использоваться для этого объекта уже известно – вторая.

В соответствии с новой Классификацией ему присваивается код ОКОФ – 330.28.23.23, а срок полезного использования составляет от 2-х до 3-х лет включительно.

Все чаще и охотнее различные предприятия и организации для осуществления своей деятельности используют ноутбуки вместо громоздких и занимающих много место компьютеров. По своим возможностям ноутбуки, возможно, несколько проигрывают компьютерам. Но это не меняет дела. Ноутбуки компактны, функциональны, выдержаны в определенном стиле и вполне органично дополнят деловую обстановку любого офиса. Существенным препятствием для приобретения ноутбука предприятием (организацией) могут стать пробелы в законодательстве, не дающие четких указаний об учете и списании расходов, связанных с покупкой ноутбука.

Так как в Налоговом Кодексе РФ отсутствует само понятие «ноутбук», приходится его «подгонять» под уже имеющиеся категории, что не так уж и сложно, как может показаться на первый взгляд. Наверняка вы знаете, что списание расходов во многом зависит от стоимости приобретения. Предположим, что ноутбук обошелся вам сравнительно недорого, и вы отдали за него менее 40000 р. В Налоговом Кодексе РФ есть статься 256, которая раскрывает различные характеристики амортизируемого имущества. Одной из таких характеристик является именно стоимость амортизируемого имущества. И если она составляет менее 40000 р., то такое имущество нельзя отнести к основным средствам. Следовательно, ноутбук, который стоит меньше 40000 р. должен быть учтен как малоценный.

К какой амортизационной группе отнести ноутбук?

В этом случае его стоимость списывается однократно в учетном налоговом периоде. То есть тогда, когда была сделана покупка.

Если стоимость ноутбука превышает 40000 р., он учитывается как основное средство и амортизируется согласно учетной политики предприятия. Для проведения правильного учета необходимо обратиться к «Классификации основных средств по амортизационным группам», которая была утверждена Постановлением № 1 Правительства Российской Федерации 01.01.2001 г. Согласно данной классификации ноутбук должен быть отнесен к категории «Электронно-вычислительная техника». Это вторая амортизационная группа включающая в себя оборудование со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Более точный срок полезного использования ноутбука устанавливается в границах предложенных рамок и утверждается распоряжением руководителем предприятия. В течение всего срока полезного использования, затраты списываются равномерно и в полном соответствии с амортизационной политикой предприятия. При определении срока полезного использования необходимо учитывать и технические характеристики, и рекомендации от производителей. В любом случае, срок должен быть выдержан в предложенных рамках. В противном случае, могут возникнуть проблемы, связанные с начисленными и уплаченными налогами.

Все будет выглядеть несколько иначе, если вы представляете интересы организации (предприятия), осуществляющего свою деятельность в сфере информационных технологий. Если вы получили соответствующую государственную аккредитацию, то сможете списывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники, на материальные затраты. Но, выполнение и других требований для организаций данного типа, установленных Налоговым Кодексом – является обязательным условием.

ПРИОБРЕТЕНИЕ КОМПЬЮТЕРОВ В 2018 ГОДУ

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Современную бухгалтерию сложно представить без компьютеров.

К какой амортизационной группе относится компьютер

Обновление парка компьютеров может потребоваться в связи с выходом из строя старой техники, изменением учетных процессов, реорганизацией и т.д. В 2018 году основные средства, в том числе компьютеры, нужно учитывать по-новому в связи со вступлением в силу федеральных стандартов бухгалтерского учета.
На сайте Минфина России размещены проекты изменений в Инструкции по бухгалтерскому учету от 01.12.2010 № 157н, от 06.12.2010 № 162н, от 23.10.2010 № 183н, от 16.12.2010 № 174н, которые уже прошли стадию обсуждения. Ссылки в статье автором даны на пункты до внесения изменений в Инструкции. Надеемся, что эти проекты скоро станут нормативными документами, но методология и принцип учета в любом случае не изменится. Всех волнует стоимостной критерий основных средств, выбор амортизации и первое применение СГС. После утверждения изменений в Инструкции советуем еще раз внимательно прочитать, не изменился ли подход к учету приобретения основных средств и неисключительных прав пользования нематериальными активами.

Компьютер как основное средство

Компьютер состоит из целого набора комплектующих – материнской платы, процессора, оперативной памяти, жесткого диска, монитора, клавиатуры, мыши и других.
При учете компьютеров, приобретенных учреждением в 2018 году, необходимо принять во внимание вступившие в силу с 1 января 2018 года приказы Минфина России от 31 декабря 2016 года:

№ 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»»;
№ 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства»» (далее – СГС «Основные средства»).

Данные федеральные стандарты обязательны к применению учреждениями. При этом продолжают действовать инструкции по учету, в частности Инструкция по применению Единого плана счетов, утвержденная приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н).
Рекомендации по учету, согласно СГС «Основные средства», доведены системными письмами Минфина России:

Основные средства – являющиеся активами материальные ценности независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования субъектом учета на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования) в целях выполнения им государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд субъекта учета.
Указанные материальные ценности признаются основными средствами при их нахождении в эксплуатации, в запасе, на консервации, а также при их передаче учреждением во временное владение и пользование (п. 7 СГС «Основные средства»).
Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 41 Инструкции № 157н, п. 10 СГС «Основные средства»).
В настоящее время распространены два основных подхода к учету компьютера как основного средства:

Срок Службы Компьютера В Бухгалтерском Учете 2019

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Срок Службы Компьютера В Бухгалтерском Учете 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Амортизационные группы по ОС с начала 2019 года определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

НК) Предприятием был модернизирован компьютер (замена жесткого диска на более мощный), стоимость операции составила 3 500 грн.

Покупка ноутбука бухгалтерские проводки 2019

Лазерные принтеры и МФУ относятся к офисной технике, предельный срок службы приравнивается к 3-5 годам. Своевременное списывание амортизационной стоимости позволяет предприятию своевременно сформировать денежные средства для приобретения нового оборудования.

Основанием служит п. 45 Инструкции № 157н., который допускает в случае наличия у одного конструктивно сочлененного объекта нескольких частей (основных средств с разным сроком полезного использования) учет каждой такой части как самостоятельного инвентарного объекта.

В то же время в судебной практике встречается и иной подход к учету комплектующих компьютера. Суды отмечали, что составные устройства компьютера могут приобретаться в разное время и в разном количестве. Они пригодны для монтажа в различной комплектации, легко заменяются и могут перемещаться от одного рабочего места к другому. Некоторые наименования, содержавшиеся в старом классификаторе, удалены, а в ОКОФ-2017 заменены обобщающими позициями. К примеру, теперь нет отдельных строк по уникальным видам различного ПО, а появился общий объект «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».

Бухгалтеру следует изучить, какие из объектов, которые числятся на счете 01, надо будет перевести в разряд ОС.

Компьютер учитывается как целостный объект ОС, его первоначальная стоимость 8 100 грн., ликвидационная стоимость объекта предприятием не устанавливалась, сумма износа на момент модернизации – 4 050 грн. (срок использования объекта до модернизации – 1 год, метод начисления амортизации – прямолинейный), ремонтный лимит на предприятии исчерпан.

И это, даже если оно никогда не использовалось. Избегайте постоянного подключения ноутбука к универсальному зарядному устройству.

Как нужно определять срок полезного использования основного средства? На чем стоит остановиться подробнее при расчете показателя и корректировках при эксплуатации объектов в 2019 году?

К Какой Амортизационной Группе Относится Компьютер в 2019 году

Какой вывод из этого можно сделать?Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход.

В учетной политике «Альфы» установлен уровень существенности равный 6 месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности. В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов равный 40 000 руб.

Не следует забывать, что чем больше времени проходит, тем менее эффективны перезаряжаемые батареи: они постепенно теряют свою автономию, и трудно бороться с этим естественным износом. Поэтому, даже если вы покупаете аккумулятор для ноутбука с хорошим временем автономной работы, он может быть не так хорош через год.

Компьютерная техника есть в каждом учреждении. К ней покупаются запасные части, аксессуары, носители информации и т. д.

Амортизационная группа ноутбук 2019

Новшества применяются только к ОС, вводимым в действие с 1 января 2019 года. Повторно определять амортизационную группу основных средств, имеющихся у предприятия, не требуется. Амортизация по ним будет осуществляться в прежнем порядке.

Стоимость всех частей компьютера составляет 58 823 руб., в том числе НДС – 8973 руб. Срок полезного использования компьютера в налоговом и бухгалтерском учете установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).

При покупке нового офисного печатного устройства непременно возникает вопрос особенностей постановки его на баланс предприятия. В отношении МФУ часто возникает путаница, так как эти устройства включают одновременно в себя печатающее устройство, факс и сканер.

Автоматизированная система по сдаче отчетности, расчету налогов и зарплаты, выставлению счетов и актов.

При покупке нового офисного печатного устройства непременно возникает вопрос особенностей постановки его на баланс предприятия. В отношении МФУ часто возникает путаница, так как эти устройства включают одновременно в себя печатающее устройство, факс и сканер.

Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы 2019 считать и как учитывать, определим предельные лимиты.

Срок службы компьютерной техники

Если компьютеры комплектуются из устройств, которые приобретались в разное время и имеют разный срок полезного использования, мониторы и системные блоки можно учесть как самостоятельные инвентарные объекты основных средств.
Во избежание претензий со стороны органов финансового контроля в учетной политике учреждения должен быть закреплен единый подход к отнесению приобретаемых комплектующих компьютерной техники к основным средствам или материальным запасам.

Малоценные основные средства 2019 — это имущество организации, стоимость которого не превышает установленного законодательством лимита, и его можно учесть в составе расходов единовременно, а не через амортизационные начисления. Разберемся, какие основные средства считаются малоценными и как правильно вести их учет в бюджетной организации с учетом изменений 2019 года.

Сроком полезного использования объектов основных средств является период, когда предприятие может эксплуатировать ОС и иметь определенный доход. Учитывая время полезной эксплуатации, такие объекты делятся на несколько амортизационных групп.

Сегодня рассмотрим тему: «новый порядок амортизации основных средств с 2019 — 2020 года» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Сезонный характер использования основных средств. Амортизация объектов в условиях аренды и лизинга. Другие вопросы амортизационной политики.

П(С)БУ 7), а для налогового учета существует еще и второй критерий – стоимость которых свыше 2 500 грн.

Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку дополнительных программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.

Как определить срок полезного использования

Однозначного ответа на этот вопрос нет. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена, например, вписьме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639.

Для определения относить ли в этом случае объект к основным средствам в учет берётся общая стоимость приобретенной техники.

По общему правилу предприятия амортизируют активы в течение сроков их полезного использования (СПИ). Они определяются по Классификатору ОС (таблица).

Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники.

Учет ОС с ценой от 10 000 до 100 000 рублей

Правовое регулирование Основными нормативными документами принято считать: Указанный перечень нормативной документации не является исчерпывающим. С некоторыми дополнительными будет ознакомлено в период рассмотрения основного вопроса. Возникающие нюансы В период определения амортизационной группы, предпринимателям необходимо обращать внимание на некоторые нюансы.

Имущество учитывается на 101 счете. Отражается по первоначальной стоимости. При вводе в эксплуатацию по ОС начисляется амортизация в размере 100 % на счет 401 20 «Текущие расходы» или на счет 109 ХХ «Затраты на изготовление продукции, оказание услуг, выполнение работ».

Для определения такого показателя стоит знать не только, какова первичная цена введенного в эксплуатацию имущества, но и какой срок использования, называемый полезным.

Никаких ограничений по минимальной и максимальной цене не установлено. Следовательно, независимо от стоимости, любой объект может быть отнесен к ОС, если он отвечает вышеперечисленным требованиям. Это означает, что вопрос: основные средства с какой суммы начинаются в 2019 году, не актуален.

По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640 от 07. 07. 2016.

Стандарты бухучета в 2019-2020 году ждут кардинальные изменения. Не обойдут стороной они и основные средства, в бухгалтерском и налоговом учете которых много нюансов. Поэтому, чтобы успеть подготовиться к переходу на новые правила учета, лучше заранее узнать о всех планируемых новациях.

Такие материалы, машины, оборудование применяется для того, чтобы извлечь прибыль, а срок эксплуатации не должен составлять менее 12 месяцев.

Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.

Зачем это нужно В 2018 году субъектами хозяйственной деятельности должны быть взяты во внимание обновленные версии Классификации ОКОФ.

Читать еще:  Как устроен гидроусилитель руля
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector