Нужно ли прощать долги

Давайте обсудим

Я просто чувствую, что ты на меня обижаешься!

Прощение и простота отношений – как они связаны между собой? Нужно ли прощать денежные долги? Рассказывает протоиерей Максим Первозванский, главный редактор журнала «Наследник».

— Буквально на днях одна женщина рассказала мне историю, что время от времени она встречается с давней подругой. И та при встрече неизменно говорит: «Послушай, у меня есть такое ощущение, что ты на меня какую-то обиду держишь».

Моя собеседница в очередной раз удивляется и возражает, что никакой обиды у неё за душой нет, всё в порядке. Та настаивает: «Я чувствую, что это не так, и ты обижаешься!»

Я прокомментировал эту ситуацию так, что, наверное, та женщина сама не может простить чего-то, и это не прощение трансформировалось в ней вот таким образом.

Простить и просто – однокоренные слова. Тот, кто не прощает, – непросто относится к другому человеку. Т.е. той, которая все спрашивает – все как-то не просто. Она не может простить, хотя не понимает, за что и как.

Мне кажется, что слово «простить» очень важно в контексте простоты отношений. И в этом смысле – что значит простить даже очень серьезного обидчика, причинившего глубочайшую боль? Ведь боль все равно никуда не денется. Но можно не держать зла в сердце на причинившего её.

Между людьми может не быть каких-то серьезных конфликтов, претензий, но между ними очень часто всё как-то не просто. И мне кажется, одна из задач на Прощеное воскресенье – это как раз постараться понять, с кем у нас не просто, попытаться осознать почему, и как-то это распутать.

Простить – это не значит обязательно принять человека в друзья, в близкие, знакомые, в соратники, но – смириться с тем, что он живет такой, какой он есть.

Потому что «непростые» бытовые истории – это то, что постоянно происходит с нами, например, классическое противостояние тещи и зятя, невестки и свекрови. У них вроде и конфликтов особых нет, но все как-то сложно, они в чем-то не нравятся друг другу, постоянно возникают незначительные стычки, претензии, осуждения из серии – не туда кастрюльку поставила, не так посмотрел и так далее.

Все это зиждется на наших обычных страстях: это может быть и зависть, и ревность, и сребролюбие, и что угодно. Но они не обязательно принимают характер открытого или даже осознаваемого конфликта.

Человек может не понимать, что он находится в таком состоянии, и именно непростота отношений, как лакмусовая бумажка, указывает на то, что надо что-то делать.

Долги

— Вообще в реальной жизни чаще сталкиваешься с примерами неумения простить. В основном – денежные долги. Сложно объяснять людям, что раз Господь не отдает тебе долги с этим человеком, значит, так надо.

Я знаю, что некоторые церковные, серьезные хорошие люди очень трудно прощают, если это затрагивает их не просто лишние деньги (если человек дал, и их ему не вернули, это легко принимается), а те, которые самому нужны.

Причем заемщик брал «на недельку», и человек, чтобы помочь ему, сам занял у бабушек-дедушек-знакомых приличную сумму. Но вот проходит год, другой, а заемщик не отдает, не отвечает на звонки.

И вот приходит такой человек, которому не отдают долг, ты долго говоришь, объясняешь, что это внутреннее непрощение сказывается разрушающе на самом человеке, как любая страсть. Денег это все равно не возвращает, а человеку становится внутреннее только хуже.

Собеседник вроде бы соглашается, оставляя надежду, что хоть в какой-то степени простит. Но нет, проходит несколько месяцев, он опять приходит и вываливает на тебя кучу горя, обиды и непрощения.

Прощение матери

— Если говорить о запоминающихся случаях прощения, то это отношения матери и ребёнка. Даже отец простить бывает не в состоянии.

Знаю тяжелую ситуацию, когда выросший ребёнок стал наркоманом и сменил пол. Мать пытается как-то помогать ему, а отец категорически против, запрещает матери общаться: «Это не наш сын теперь и вообще не человек». Мать живет в состоянии отчаяния уже много лет. Но сын для неё все-таки остаётся сыном.

Это и пример материнского прощения, и родительский инстинкт, когда ребёнок принимается любым (то есть грех не принимается, а сам несчастный человек за ним – да). С другой стороны, отец, страдая, не сумел найти в себе сил для этого приятия…

Оксана Головко, Протоиерей Максим Первозванский | 18 февраля 2015 г.

НУЖНО ЛИ ПРОЩАТЬ ДОЛГИ

ДОРОГИЕ ДРУЗЬЯ ПРИГЛАШАЕМ ВАС ПРИНЯТЬ УЧАСТИЕ В ПСИХОТЕРАПЕВТИЧЕСКОЙ ГРУППЕ!

231-22-80; 231-22-87; 993-22-48.

Что делать, если вам не возвращают долг

Как быть, если вам не возвращают взятые в долг деньги или другие ценности? Как вы уже, наверное, догадались, подход тут прежний. Прежде всего, нужно успокоиться и перестать переживать. Для этого, скорее всего, вам придется отказаться от некоторых идей о самом себе. Например, если кто-то не возвращает долг, то вы должны пересмотреть свою систему идеалов, в том числе свое мнение о себе самом. Так уж ли вы разумны или совершенны, если дали деньги в долг человеку, который их не возвращает? Нет ли у вас избыточного доверия к людям, если они вас обманывают? Нет ли у вас идеализации отношений между людьми, которая мешает вам твердо и в жесткой форме потребовать свои деньги обратно? Нужны ли деньги вам самому, или вы тут же готовы отдать их другим людям (которые, возможно, недостойны получения помощи)? И так далее.

Таким образом, сначала мы предлагаем вам разобраться, какие идеалы разрушает ваш должник. И перестать переживать по этому поводу, то есть перекрыть клапаны своего “сосуда кармы”. Тогда вы станете угодны Высшим силам и, возможно, они обратят внимание на ваши просьбы о возврате долга. Не факт, что они смогут помочь в достижении именно этой цели, но решить некоторые ваши проблемы наверняка помогут.

Нужно ли прощать долги

Многие люди в качестве способа защиты от переживаний прощают долги тем, кто их не вернул. В принципе, это неплохой способ, конечно, если вы можете его себе позволить. Если же вы отдали свои последние деньги партнеру для развития бизнеса, а он не собирается их возвращать, то до прощения тут далеко. Когда же прощение долга является лучшим выходом? Как нам представляется, в двух случаях.

Во-первых, когда вашего должника нет в пределах досягаемости (умер, скрылся) или когда он гол, как сокол. То есть его можно видеть и с ним можно разговаривать, но у него нет ничего, кроме жены и двух-трех голодных детей. А если взять у него нечего и ожидать возврата долга в обозримом будущем не приходится, то зачем переживать (по поводу его нищеты или собственной глупости, все равно)? Переживаниями делу не поможешь, скорее наоборот. Лучший выход в такой ситуации — простить долг этому человеку и забыть про свои деньги. Считайте, что вы пожертвовали деньги этому неудачнику, то есть совершили милосердный поступок. Или посчитайте, что вы своими деньгами оплатили урок, который дала вам жизнь. Суть урока состояла в “излечении” вас от избыточной доверчивости, склонности поддаваться на уговоры других людей и так далее. В общем, постарайтесь по максимуму извлечь урок из той ситуации, в которой вы оказались. А ваши деньги — есть плата за полученный урок. И впредь старайтесь не попадать в подобные ситуации.

Во-вторых, когда вы идеализируете отношения между людьми и требовать возврата долга для вас значительно тяжелее, чем проститься со своими деньгами. Это тоже достойная позиция, но она часто приводит к финансовым потерям. В таком случае, отдавая деньги в долг своим знакомым, нужно мысленно попрощаться со своими деньгами и не ждать, что вам кто-то их вернет. Ведь требовать свои деньги назад вы все равно не будете — вам это крайне неприятно. А если кто-то все же вернет вам долг, то воспринимайте это как приятный и неожиданный подарок и от всей души порадуйтесь ему. Тогда вместо негативных переживаний вы будете получать только положительные эмоции, сначала, когда вы окажете помощь ближнему, а потом -при неожиданном возврате занятых денег. И чем больше вы будете им радоваться, тем чаще они будут к вам возвращаться. Но вы не должны ожидать такой зависимости, иначе у вас легко может возникнуть идеализация цели “Я сейчас порадуюсь возврату одного долга, так пусть Высшие силы быстренько вернут мне следующий!”. К сожалению, такой торг с Высшими силами никогда не проходит. Ваша радость по поводу возвращения денег должна быть искренней и бескорыстной.

В общем, долги прощать можно, но только когда это доставляет вам радость или ничего больше не остается делать. Во всех остальных случаях нужно требовать возврата долга.

ДОРОГИЕ ДРУЗЬЯ ПРИГЛАШАЕМ ВАС ПРИНЯТЬ УЧАСТИЕ В ПСИХОТЕРАПЕВТИЧЕСКОЙ ГРУППЕ!

Встречи проходят каждый ЧТ. с 19:00 до 20:30

ЗАПИСАТЬСЯ В ГРУППУ МОЖНО

— по телефонам клиника Надежда:
231-22-80
231-22-87
993-22-48

— через почту:
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра. «>//vk.com/write?email= Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра. » target=»_blank»> Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Выпуск 347. Нужно ли прощать долги?

Мне задали вопрос:

«Мне должны деньги. Мне должны деньги! Много тренеров говорят на своих тренингах, что нужно простить и забыть. Ситуация с прощением долга должнику описывается ли в каком-нибудь вашем курсе?»

Да, все вопросы, связанные с долгами, рассматриваются в моём курсе «Красный кошелёк-2. Как разрешать денежные конфликты».

Но именно вопрос прощения – это отдельный вопрос, о котором и поговорим.

В денежной теме есть много ловушек, в которые люди попадают снова и снова.

Разберём ситуацию, когда вам не возвращают долг, а вы не знаете, как поступить.

Ловушка лёгких денег

Одалживая деньги другу,
теряешь и друга, и деньги.

Рассмотрим типовой сценарий одалживания денег. Сразу отмечу, что не беру ситуацию богатых людей. У них есть финансовые консультанты, адвокаты и коллекторы. Там вопрос с долгами решается по-иному.

Я беру обычных людей, у которых лишних денег нет, поэтому для них дача в долг – это серьёзное решение.

Итак, возьмём двух людей. Один из них имеет некоторые базовые знания о деньгах, поэтому он:

• Живёт по средствам,
• Имеет финансовую подушку,
• Имеет немного свободных денег.

И возьмём его знакомого, который никаких знаний о деньгах не имеет, поэтому с деньгами у него туго.

Как это принято в договорах, далее будем именовать их Знайкой и Незнайкой.

Вопрос: кто у кого будет занимать деньги?

Конечно же, в большинстве случаев будет занимать Незнайка у Знайки.

Предположим, что так и произошло, Незнайка взял некоторую сумму денег в долг на один год. Конечно же, по дружбе, без всяких процентов, а иногда и без расписки.

И вот этот год прошёл…

Какова ситуация у Незнайки? Да, собственно, такая же, как и год назад, то есть плачевная. Денег нет, да ещё и долг висит.

Проблема с деньгами в том, что их очень легко тратить. Причём, чем больше денег, тем легче тратить. Поэтому, чем крупнее будет сумма долга, тем быстрее она кончится.

На что рассчитывал Незнайка, когда брал деньги в долг? Он думал приблизительно так:

• Хотя сейчас проблемы с деньгами есть, но ведь когда-то они решатся!
• Не может быть проблем с деньгами всё время!
• Прилетит вдруг волшебник в голубом вертолёте и подарит секрет казино!

Важно здесь то, что Незнайка искренне верит в то, что долг он вернёт. Но веры недостаточно.

Ситуация с деньгами – это следствие финансовой грамотности. Если Незнайка не знает, как обращаться с деньгами, то проблемы будут всегда. Взять в долг в подобной ситуации – это сильно усугубить проблему. Ведь деньги на руках создают иллюзию, что проблемы с деньгами нет. Хотя на самом деле, как только вы взяли деньги в долг, то проблема с деньгами удвоилась.

Вернёмся к ситуации возврата долга. Знайка ждёт денег, но Незнайка делает вид, что «забыл».

Выждав время, Знайка осторожно намекает на возврат долга. Незнайка «не понимает» намёков.

Тогда, собравшись с духом, Знайка прямо спрашивает:

– Незнайка, когда долг вернёшь?

– Не могу, — отвечает Незнайка, — у меня сейчас трудная ситуация.

К тому же, Незнайка весьма нервничает, ведь с деньгами туго, а Знайка наседает. Хотя Незнайке точно известно, что Знайка может и потерпеть. Ведь кому сейчас деньги нужнее? Конечно, Незнайке! По мнению Незнайки, разумеется.

Когда этот разговор повторится с десяток раз, то до Знайки начинает постепенно доходить, что своих денег он может и не увидеть.

Где же Знайка допустил ошибку?

Долговой цугцванг

Сын отцу:
— Мне срочно нужны
пять тысяч долларов!
— У меня нет.
— Так одолжи у кого-нибудь.
— Ты уже достаточно взрослый,
чтобы влезать в долги сам.

В шахматах есть положение, которое называется цугцванг, когда любой ход ведёт к ухудшению позиции.

Когда вы дали деньги в долг, а вам не возвращают, то вы попали в цугцванг. Вы можете пойти двумя путями и оба плохие.

Первый путь состоит в том, что вы будете бесконечно напоминать, ныть и требовать вернуть долг. Кончится это тем, что должник перестанет с вами общаться. Вы наживёте врага и не получите денег.

Второй путь состоит в том, что вы подаёте в суд и начинаете долгую тяжбу, тратя на это время и деньги. И, допустим, вы выиграете: суд постановит вернуть долг. Но ведь должнику вернуть долг нечем, поэтому у него будут понемногу вычитать из небольшой зарплаты.

Кончится тем, что вы потеряете деньги, время, наживёте врага и не получите денег.

То есть в конце любого пути вы наживаете врага и не получаете денег.

Кроме того, в глазах окружающих вы станете «злым ростовщиком и сутягой», который наживается на чужом горе.

Где ошибка? Ошибка была сделана в самом начале, когда вы рассчитывали на возврат денег.

Когда вы даёте в долг,
то сразу готовьтесь к тому,
что деньги вам не вернут.

В этом случае, если деньги вернут – это будет приятным сюрпризом. А если не вернут, то вы и не расстроитесь.

Поэтому никогда не одалживайте последние деньги. Давайте сумму, которая для вас не является критической.

Теперь вернёмся к вопросу в начале: «Нужно ли прощать должника?»

Вопрос неправильный. Одолжить денег – это ваше решение.

Вернуть долг – это не ваше решение. Вы не можете на него повлиять, поэтому и не стоит из-за этого расстраиваться. Не надо «прощать» или «не прощать», переведите ситуацию в «безнадёжный долг». Отдаст – хорошо. Не отдаст, ну и ладно.

Я знаю ваше типовое возражение: «Долги надо возвращать!» Да – это хорошее пожелание. Но если вы сами попадёте в трудную ситуацию, то поймёте, что красивые лозунги в жизни не работают.

И уж конечно никогда не рассчитывайте в своих финансовых планах на возврат долга к конкретной дате. Пусть это будет приятным сюрпризом.

Лучшая фраза при даче в долг:
«Вернёшь, когда сможешь!»

Если вам постоянно не хватает денег, то рекомендую пройти мой самый популярный курс
«Азбука денег: что нужно знать о деньгах, чтобы они у Вас были»

Из курса вы узнаете:

• Как вы и другие люди принимают финансовые решения
• Какой баланс нарушают бедные люди
• Первый финансовый закон ваших личных финансов
• Как ваши убеждения влияют на ваш доход
• Как грамотно делать деньги
• Универсальный 3-х шаговый алгоритм получения денег
• 5 полезных денежных привычек, которые помогут вам держать финансы под контролем
• Как эффективно решать денежные проблемы

Если вы хотите получить простую пошаговую методику увеличения денег в своём кошельке, то заказывайте курс «Азбука денег» по ссылке ниже:

Почему не нужно прощать долги

Пожалуй, каждому приходилось однажды брать деньги в долг у близких людей или самому выступать в роли «беспроцентного кредитора». Казалось бы, обычное дело. Однако далеко не каждый способен потребовать возвращение долгов, особенно у родственников или друзей.

И сегодня редакция «Так Просто!» подскажет, как решить проблему максимально деликатно, чтобы и хорошие отношения не разрушить, и свои деньги обратно заполучить.

© Depositphotos

Возвращение денег

«Меня можно назвать безотказным другом. Нередко ко мне обращаются друзья, в том числе и за материальной помощью. И я помогаю, иногда даже в ущерб себе. Поэтому примерно год назад приучила себя говорить “нет”. И научилась».

«Но проблема в том, что некоторые друзья по-прежнему должны мне деньги и, похоже, не торопятся возвращать. Как мне их поторопить или тактично напомнить? Вроде бы не нуждаюсь особо, но если собрать все долги, то получится больше 30 тысяч, а это уже ощутимо. Можно на отдых потратить, например», — делится 27-летняя Кристина.

© Depositphotos

Смущение в такой ситуации — обычное дело, но от него следует избавиться. Просто осознай, что это твои деньги, одолжив которые, ты в свое время выручил человека. А потому возвращать их ему следует с благодарностью.

Другое дело, что о долге человек мог позабыть. А потому следует ему об этом вежливо напомнить. Но если опасаешься, что не сможешь точно и деликатно донести свою мысль через текстовые сообщения или по телефону, то устрой личную встречу, причем обязательно 1 на 1, чтобы не стеснять должника присутствием посторонних.

© Depositphotos

Не лишним будем, устраивая такую встречу, намекнуть собеседнику, о чем желаешь с ним поговорить: «Мы можем встретиться на днях, чтобы обсудить те средства, которые я одолжил тебе пару месяцев назад?»

Удивительно, однако в некоторых случаях человек может воспринять финансовую помощь как подарок. А потому нужно донести должнику информацию о реальном положении вещей, например: «Помнишь, я одалживал тебе деньги в прошлом месяце. Надеюсь ты вернешь их до 5 числа, когда мне нужно будет платить за аренду квартиры».

© Depositphotos

Бывает и так, что тактичные напоминания не вынуждают должника ни начать возвращать долги, ни даже извиниться за длительное ожидание. В таком случае следует действовать более прямолинейно и доходчиво.

Вопрос «ты знаешь, когда сможешь вернуть мне деньги?» довольно прямой, но в то же время мягкий. Причем постарайся получить конкретный ответ, чтобы знать точные сроки возвращения долга. Если, конечно, ты не решил отступить и пожертвовать средствами ради сохранения отношений.

© Depositphotos

Если же в ответ слышны смутные объяснения о «паре месяцев», то стоит подтолкнуть должника дать более конкретный ответ. «Я так понимаю, что речь идет о трех месяцах, начиная с сегодняшнего дня и ни днем позже, правильно?»

© Depositphotos

Помни, чем дольше долг остается не возвращенным, тем будет сложнее эти деньги вернуть. И если при небольших суммах действительно проще, что называется, «махнуть рукой», то при крупном долге нужно требовать от должника больше ответственности.

А как часто ты сталкивался с невозможностью вернуть свои деньги обратно?

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

На правах рекламы

Информация о компании КСК ГРУПП

КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.

Коллектив КСК групп – это команда из более чем 350 специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций.

В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса:

• аудит по российским и международным стандартам;
• налоговый и юридический консалтинг;
• аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов;
• решения по привлечению финансирования;
• маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии;
• управленческий и кадровый консалтинг;
• оценка и экспертиза;
• сопровождение сделок с капиталом;
• Due-diligence.

Прощение долга нередко практикуется во взаимоотношениях между коммерческими организациями, и причины тому могут быть разные. Однако в любом случае возникают два ключевых вопроса: правомерно ли прощение долга в принципе и какие налоговые последствия повлечет эта операция для сторон? Рассмотрим подобную ситуацию на примере операций по поставке товара.

Правомерность заключения соглашения о прощении долга

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. При этом покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).

Напомним, ГК РФ допускает прекращение обязательства (в том числе и по договору поставки) не только его исполнением (п. 1 ст. 407 ГК РФ). Так, одним из оснований прекращения обязательства является прощение долга, при котором кредитор освобождает должника от возложенных на него обязательств (ст. 415 ГК РФ). Прощение долга возможно только в случае, когда это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Иных ограничений положения ГК РФ о прощении долга не содержат.

Однако необходимо отметить, что в ряде случаев суды квалифицируют прощение долга контрагенту как дарение. Так, ВАС РФ в 2005 году отметил, что отношения кредитора и должника по прощению долга считаются дарением, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств»). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, п. 4 которой не допускает дарение в отношениях между коммерческими организациями.

Таким образом, для того чтобы обосновать правомерность прощения долга контрагенту, кредитору необходимо подтвердить экономическую обоснованность совершенной сделки, то есть показать взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между ним и должником (в качестве аргументов можно привести получение кредитором суммы задолженности в «непрощенной» части без обращения в суд, расчет на продолжение совместной коммерческой деятельности и т. д.).

Формы сделки по прощению долга

Гражданское законодательство не содержит специальных норм о форме сделки по прощению долга, поэтому сторонам следует руководствоваться общими нормами (ст. 158-165 ГК РФ).

На практике прощение долга оформляется либо заключением соответствующего соглашения (двусторонней сделки), либо направлением должнику уведомления о прощении долга (односторонняя сделка).

В соглашении или в уведомлении, направляемом должнику, должно быть определено:

• какой долг прощается;
• основания возникновения долга;
• сумма прощаемого долга.

Для подтверждения сторонами размера задолженности, указываемого в соглашении (уведомлении) о прощении долга, целесообразно предварительно провести сверку расчетов.

Рассмотрим теперь особенности налогообложения прибыли у кредитора и должника при совершении такой сделки.

Налоговый учет у компании-кредитора

Формы сделки по прощению долга

Доходы кредитора от реализации товаров

Для кредитора, применяющего метод начисления, прощение долга по оплате реализованных товаров не влечет корректировки выручки от их реализации, ранее признанной в целях налогообложения (п. 1-3 ст. 271 НК РФ). Если же используется кассовый метод, при котором датой получения дохода признается день поступления налогоплательщику денег или имущества, то вопрос о корректировке, конечно, не возникает.

Убытки кредитора, образовавшиеся в результате списания задолженности

Сумма добровольно прощенной и списанной дебиторской задолженности должника перед кредитором не является безнадежным долгом в понимании п. 2 ст. 266 НК РФ, следовательно, учесть убытки в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ не представляется возможным.

В отношении учета для целей налогообложения прибыли долга, добровольно прощенного должнику, возможны следующие варианты.

Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли кредитора.

По мнению Минфина России, организация не может учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль часть задолженности, списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не могут рассматриваться в качестве обоснованных расходов в соответствии со ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 4 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/34, письмо Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-03-06/1/147, письмо Минфина России от 21 августа 2009 г. № 03-03-06/1/541, письмо Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/728).

Специалисты ФНС России по вопросу определения налоговых последствий прощения долга придерживаются следующей точки зрения: прощение долга в целях налогообложения прибыли должно рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав, вследствие этого ухудшение положения кредитора не уменьшает его налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 270 НК (письмо ФНС России от 22 ноября 2004 г. № 02-5-11/173@, письмо ФНС России от 22 мая 2009 г. № 3-2-13/76).

Соответственно, следуя позиции Минфина и ФНС России, списание образовавшейся дебиторской задолженности необходимо производить за счет чистой прибыли компании-кредитора.

Признание дебиторской задолженности внереализационными расходами кредитора и уменьшение налогооблагаемой базы.

Перечень внереализационных расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям обоснованности и документальной подверженности (п. 1 ст. 252 НК РФ) и прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ («Расходы, не учитываемые в целях налогообложения»).

Нормы ст. 270 НК РФ прямо не запрещают учитывать при расчете прибыли, подлежащей налогообложению, расходы в виде суммы прощенного покупателю долга.

Соответственно, в ряде случаев суды допускают возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли организации-кредитора на сумму прощенной покупателю задолженности. Так, по мнению Президиума ВАС РФ, налогоплательщик, предпринимавший меры по взысканию задолженности в судебном порядке и урегулированию взаимных требований путем достижения мирового соглашения, заключенного на условии прощения долга, не может быть поставлен в худшее положение, по сравнению с налогоплательщиком, не предпринимавшим указанные меры и сохраняющим в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ право на учет суммы непогашенной задолженности в составе внереализационных расходов в момент истечения срока исковой давности. При этом при прощении долга налогоплательщик должен представить доказательства направленности этих действий на получение дохода, о чем может свидетельствовать наличие у кредитора, освобождавшего должника от лежащих на нем обязанностей, коммерческого интереса в прощении долга. Такой интерес может выражаться, в частности, в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований (Постановление ВАС РФ от 15 июля 2010 г. № 2833/10).

В то же время в судебных спорах, возникающих по поводу правомерности включения в состав расходов сумм по соглашениям о прощении долга, судебные органы часто выносят и отрицательные решения. Так, например, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд указал, что ни в ходе проведения проверки, ни в ходе судебного разбирательства налогоплательщик не представил доказательств направленности своих действий на получение дебиторской задолженности и не предпринимал действия по взысканию задолженности в судебном порядке. Срок исковой давности взыскания задолженности на момент прощения долга не истек. Оценив совокупность этих обстоятельств, суд указал, что налогоплательщик не представил доказательства невозможности взыскания спорной дебиторской задолженности (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 ноября 2013 г. № 15АП-13132/13). Аналогичной позиции придерживаются и другие суды (постановление ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. № КГ-А40/11632-08, постановление ФАС Московского округа от 19 марта 2012 г. № Ф05-1607/12, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 декабря 2013 г. № 17АП-14381/13, постановление ФАС Поволжского округа от 1 августа 2013 г. № Ф06-6672/13 по делу № А55-27138/2012, Определение ВАС РФ от 18 марта 2011 г. № ВАС-2662/11).

Таким образом, использование кредитором данного варианта учета для целей налогообложения прибыли долга, добровольно прощенного компании-должнику, возможно только при условии наличия у кредитора доказательств направленности прощения долга на получение дохода. Отметим, что сам факт направления должнику уведомления о прощении долга при отсутствии у кредитора коммерческого интереса таким доказательством не является.

Во избежание претензий со стороны налоговых органов при отсутствии доказательств наличия коммерческого интереса списание «прощенной» дебиторской задолженности кредитору следует производить за счет чистой прибыли компании-кредитора.

НДС

Прощение долга покупателю не влечет для кредитора каких-либо последствий по НДС, поскольку к моменту прощения долга налоговая база со стоимости отгруженных товаров уже была определена и оснований для корректировки исчисленной суммы НДС нет (п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Данная позиция подтверждается арбитражной практикой (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 сентября 2013 г. № 09АП-28974/13).

Прощение долга также не подпадает и под закрытый перечень случаев, при которых необходимо восстановить НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ). Арбитражная практика по вопросу восстановления НДС при прощении долга пока не сформировалась.

Налоговый учет у компании-должника

Налог на прибыль

Доходы, образовавшиеся в результате прощения задолженности

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Анализ позиции Минфина России позволяет сделать вывод, что товары, полученные по договору поставки и не оплаченные организацией в результате соглашения с поставщиком о прощении долга, необходимо рассматривать для целей налогообложения как безвозмездно полученные (письмо Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-03-06/1/42281, письмо Минфина России от 27 августа 2009 г. № 03-11-06/1/41). Аналогичная позиция выражена в письме ФНС России от 22 ноября 2004 г. № 02-5-11/173@, а также в письме УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2008 г. № 19-12/121854.

Минфин России подчеркивает, что при прощении долга внереализационный доход признается на основании п. 18 ст. 250 НК РФ как списанная кредиторская задолженность (письмо Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/40367).

Расходы на приобретение товара

Если должник применяет метод начисления, то при прощении долга порядок налогового учета расходов в виде стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) не корректируется, поскольку указанные расходы признаются независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

НДС

После принятия к учету приобретенных по договору поставки товаров при наличии правильно оформленного счета-фактуры поставщика покупатель вправе принять сумму НДС к вычету при условии, что приобретенные товары предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Прощение долга не предполагает какой-либо корректировки суммы налогового вычета.

Перечень случаев, при которых налогоплательщик обязан восстановить (полностью или частично) НДС, ранее правомерно принятый к вычету, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ. Данный перечень имеет закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит (постановление ФАС Московского округа от 11 мая 2011 г. № Ф05-3483/2011, постановление ФАС Уральского округа от 29 декабря 2010 г. № Ф09-10952/10-С3, постановление ФАС Центрального округа от 10 марта 2010 г. по делу № А35-8336/08-С8).

Указанным перечнем не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету по поставленному товару, при списании кредиторской задолженности перед поставщиком в случае прощения долга.

Таким образом, по нашему мнению, оснований для восстановления НДС в рассматриваемой ситуации нет. Правоприменительная практика по данному вопросу не сложилась.